Decontarea prin Efecte de Comert 2

Voi raspunde la o intrebare ce am primit-o prin email si care se refera la deocontarea obligatiilor contractuale prin efecte de comert, problema tratata si intr-un articolul anterior Decontarea prin Efecte de Comert.

Intrebarea se refera la inregistrarea diferentelor de curs aparute intre data inregistrarii cecului si data incasarii efective:

Am citit pe blog-ul dumneavoastra un articol referitor la inregistrarea cecurilor ca forma de plata a unui serviciu prestat.
Sunt perfect de acord cu dumneavoastra ca, in practica de zi cu zi, se sar etapele primirii cecului si ale depunerii in banca inregsitrandu-se doar factura si incasarea finala in banca.
Ceea ce nu am gasit sa ma lamuresc este, in cazul cecurilor in valuta, la ce curs se fac inregistrarile contabile. Un raspuns ar fi la cursul zilei inmultit cu valoarea cecului/facturii in valuta. Ok. Urmatoarea problema care apare este reglarea diferentelor de curs valutar.
Dumneavoastra ce solutie propuneti pentru inregistrarea diferentelor?

Deoarece intrebarea am primit-o in ultima saptamana a anului cand numai pofta de contabilitate nu aveam, raspund acum.

Presupunem ca se primese un cec in valuta in suma de 100 EUR pentru o factura echivalenta ca valoare, cursul de schimb fiind de 3,3 lei/eur la data primirii si de 3,5 la data incasarii. Cecul se primeste concomitent cu remiterea facturii.

Deoarece creanta societatii se stinge prin inregistrarea cecului primit factura emisa nu va genera diferente de curs valutar intre data emiterii si data incasarii deoarece cursul valutar este identic (corespunde data calendaristica). Diferentele de curs valutar se vor inregistra intre data inregistrarii cecului in contabilitate si data incasarii efective prin banca deoarece cursurile de schimb sunt diferite (3,5 fata de 3,3).

1) stingerea datoriei prin cec:
- inregistrarea vanzarii:
4111.client.factura = 701 (100 x 3,3 = 330 lei)
Clienti = Venituri din vanzarea produselor finite

- inregistrarea cecului:
413.client.nr-cec = 4111.client.factura (100 x 3,3 = 330 lei)
Efecte de primit de la clienti = Clienti

2) Incasarea cecului prin banca la scadenta:
- inregistrarea cecului in contul de trezorerie la depunerea in banca:
5113.nr-cec = 413.client.nr-cec (100 x 3,3 = 330 lei)
Efecte de incasat = Efecte de primit de la clienti

- incasarea contravalorii prin banca:
5121.banca = 5113.nr-cec (100 x 3,3 = 330 lei)
Conturi la banci in lei = Efecte de incasat

- inregistrarea diferentei de curs favorabila:
5121.banca = 765 [100 x (3,5 - 3,3) = 20 lei]
Conturi la banci in lei = Venituri din diferente de curs valutar

Mai exista o situatie cand cecul este primit dupa o anumita perioada de la emiterea facturii. In acest caz apar diferente de curs atasate atat de factura (intre data emiterii si data inregistrarii cec-ului in contabilitate) cat si de cec (intre data inregistrarii in contabilitate a cec-ului si data incasarii in banca).

Daca aveti alte raspunsuri nu ezitati sa comentati pe cele doua articole.

Articole asociate:
Cesiunea Creantelor;
Decontarea prin Efecte de Comert;
Contabilizarea Contractelor de Factoring;